经营所得税（查账征收）说明

创建时间：2023-08-11 11:58 最后编辑时间：2023-08-14 11:54

一、什么是经营所得税

税务机关对国内企业的生产经营和其他所得征收的一种税

通俗来说：你企业赚钱了，需要按一定比例上缴税给政府

二、计算公式（查账征收）

应纳税所得额 = 本年累计收入 - 本年累计支出 - 去年亏损 - 投资者减除费用（免征：默认每人5000元/月）

经营所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 - 本年已缴经营所得税

税率表：

例子1：

A老板在2023年1月成立个体户，核定了查账征收，2023年第1季度开出30000元的发票，支出是10000元

第一季度经营所得税计算方法：

应纳税所得额 = 30000（收入） - 10000（支出） - 0（去年亏损） - 15000（投资者减除） = 5000

投资者减除=5000 × 3 = 15000（老板自身没有专项附加扣除情况下，默认每个月5000免征额度，第一季度就是直接× 3）

经营所得税 = 5000 × 5% × 50% =125 （属于第一阶段5%税率)

注意：个体工商户应纳税所得额少于200万部分可减半征收（政策有效时间：2023.01~2027.12），所以最终 × 50%

例子2：

B老板在2022年6月成立自然人独资，核定了查账征收，2022年亏损3000元，2023年第1季度开出80000元的发票，支出是10000元

第一季度经营所得税计算方法：

应纳税所得额 = 80000（收入） - 10000（支出） - 3000（去年亏损） - 15000（投资者减除） = 52000

投资者减除=5000 × 3 = 15000（老板自身没有专项附加扣除情况下，默认每个月5000免征额度，季度就是直接× 3）

经营所得税 = 52000 × 10% - 1500 =3700 （属于第二阶段10%的税率）

备注：没有拿回支出发票，计算经营所得税时不算为企业的支出成本，收入部分就所有利润

例子3：

C老板在2023年3月成立自然人独资，核定了查账征收

2023年第1季度：开出11000发票，没有支出，缴纳300元经营所得税；

2023年第2季度：开出50000元的发票，支出是10000元

第二季度经营所得税计算方法：

应纳税所得额（2023年第1~2 季度） = 11000（第一季度收入）+ 50000（第二季度收入）- 10000（第一、二季度支出）- 20000（投资者减除） = 31000

投资者减除=5000 × 4 = 20000（由于公司是3月份成立的，到6月份（第二季度申报）截止，共4个月在职时间，所以直接×4）

经营所得税 = 31000× 5%  - 300（第一季度已缴纳税款） =1250元（属于第一阶段5%的税率）

备注：没有拿回支出发票，计算经营所得税时不算为企业的支出成本，收入部分就所有利润

常见问题解答

1）哪些算是企业的收入呢？

开出发票给客户，及没有开发票的收入（比如：对方没要发票，但的确是收入）

2）企业开发票给客户了，但钱未收回来，这算是收入了吗？

算的，只要发票开具了，税局认为公司有收入了

3）哪些属于企业支出呢？

员工工资，收到的企业抬头发票

4）员工工资怎么记账？需要拿发票吗？

不需要拿发票证明，但是需要在自记账里添加员工，每个月填写正确的工资单

5）哪些属于支出发票呢？

收到的企业抬头发票，比如：企业进货，找对方开公司抬头的发票。

（注意：并非所有企业抬头的发票都可录入，不合理的不建议录入，比如：不属于企业的业务，税局查账会直接把这些无效发票筛选掉）

6）支出收据是否算支出呢？

无效的，因为支出收据并没有经过税局的税收，且容易造假，税局不认可

7）预缴经营所得税后，但最终年度计算是亏损的情况下，之前预缴纳的经营所得税怎么办？

经营所得税年度汇算清缴会重新计算盈利，最终以年度汇算清缴为准，之前预缴的进行“多退少补”政策，多缴纳可申请退税，少缴纳的需要补交税。

（如：2023年第1季度缴纳250元经营所得税，但2023年整体是亏损状态，2024年1~3月的经营所得税汇算清缴申报后可进行申请退税，退回250元）

8）如何查询企业当前的利润？

方法一：打开自记账APP，切换到“报表”页，顶部的本年经营所得税，可查看本年每个季度的收入、支出、利润、预估税额

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